Daň z príjmu

Štyri pásma, jeden základ

Daň z príjmu fyzických osôb zo závislej činnosti sa na Slovensku od roku 2026 vyberá progresívne v štyroch pásmach. Nižšie sadzby platia pre bežnú mzdu a vyššie sa uplatnia len na tú časť príjmu, ktorá presiahne danú hranicu — nikdy nie na celý príjem naraz. Konkrétne sadzby sú 19 %, 25 %, 30 % a 35 %; tretie a štvrté pásmo pribudlo od roku 2026 (konsolidačný balík) k pôvodným dvom. Uvedené sadzby vychádzajú zo zákona citovaného na tejto stránke; ak sa predpis nedávno zmenil, zmena tu ešte nemusí byť premietnutá, a neprešli naším konečným schválením — nie sú to úradné hodnoty.

Zásadné je, z čoho sa daň počíta. Základom nie je hrubá mzda, ale čiastkový základ dane — hrubá mzda znížená o odvody zamestnanca (sociálne 9,4 % a zdravotné 5 %). Až z tohto základu sa po odpočítaní nezdaniteľnej časti počíta samotná daň. Progresia sa teda týka zdaniteľnej mzdy po odpočtoch, nie hrubej mzdy na zmluve.

Kde ležia hranice medzi pásmami

Mzdová učtáreň počíta daň mesačne, ako preddavok, a to z jednej dvanástiny ročných hraníc. V mesačnom preddavku platí sadzba 19 % do 3 665,28 €, sadzba 25 % do 5 029,10 €, sadzba 30 % do 6 250,86 € a najvyššia sadzba 35 % na časť nad touto poslednou hranicou. Ročné hranice zodpovedajú dvanásťnásobku mesačných a odvíjajú sa od životného minima, takže sa každý rok posúvajú spolu s ním — nie sú pevne dané raz navždy. Kalkulačka na tejto stránke počíta mesačne, preto pracuje s mesačnými hranicami; ročné hranice sa použijú len pri ročnom zúčtovaní a nie je vhodné ich zamieňať s mesačnými.

Nezdaniteľná časť základu dane

Vypočítaný základ dane znižuje nezdaniteľná časť na daňovníka. Mesačne ide o 497,23 €, ročne 5 966,73 €. Mzdová učtáreň uplatní mesačne pevnú sumu 497,23 €, ak má zamestnanec podpísané vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti — čo je pri štandardnom zamestnaní bežné, a to vždy len u jedného zamestnávateľa. Pri vyšších príjmoch sa nezdaniteľná časť kráti, ale toto krátenie sa nevyrovnáva mesačne — rieši sa až v ročnom zúčtovaní dane.

Krátenie je od roku 2026 strmšie než predtým: namiesto štvrtiny sa odpočítava tretina základu dane. Nezdaniteľná časť ostáva plná, kým ročný základ dane nepresiahne 26 083,13 €; nad touto hranicou postupne klesá a úplne zaniká pri ročnom základe 43 983,32 €. Pretože mesačný preddavok pracuje s pevnou sumou, kalkulačka pri vysokých príjmoch upozorní, že skutočná nezdaniteľná časť sa dorovná až v ročnom zúčtovaní — mesačný výsledok je preto orientačný.

Daňový bonus na dieťa

Rodiny s deťmi si okrem nezdaniteľnej časti uplatnia aj daňový bonus na vyživované dieťa. Mesačne je to 100,00 € na dieťa do 15 rokov a 50,00 € na dieťa od 15 do 18 rokov; po dovŕšení 18. roku nárok zaniká. Bonus je však zhora ohraničený percentom z čiastkového základu dane — podľa počtu detí od 29 % pri jednom dieťati až po 64 % pri šiestich a viacerých. Pri nízkych príjmoch preto rodina nemusí vyčerpať plnú sumu na všetky deti, lebo ju obmedzí tento percentuálny strop.

Bonus sa navyše kráti vysokopríjmovým rodičom. Podľa nášho výpočtu z dostupných zdrojov sa krátenie spúšťa, keď mesačný čiastkový základ dane presiahne približne 2 286,00 € (čo v hrubom zodpovedá o niečo vyššej mzde), a bonus na každé dieťa klesá o desatinu sumy nad touto hranicou. Presnú mesačnú podobu tohto krátenia (§ 33 ods. 10 – 11) sme zrekonštruovali z odbornej sekundárnej literatúry, preto ju uvádzame ako orientačnú.

Keď daňový bonus prevýši vypočítaný preddavok na daň, rozdiel sa nezahodí — vyplatí sa zamestnancovi. Čistá mzda tak môže byť vyššia než hrubá mzda znížená o odvody. Poctivá kalkulačka daňový bonus skutočne vypláca, namiesto toho, aby daň potichu zaokrúhlila na nulu.

Zaokrúhľovanie a čo táto stránka nerieši

Preddavok na daň sa podľa § 47 zaokrúhľuje na eurocenty nadol; v bežných príkladoch je rozdiel v presnom smere zaokrúhlenia nepatrný. Prehľad sa drží mesačného výpočtu zo závislej činnosti (zamestnania). Nerieši ročné zúčtovanie do všetkých podrobností, nezdaniteľnú časť na manžela či manželku, príjmy z podnikania ani súbeh viacerých zamestnaní.

Všetky sadzby a sumy na tejto stránke vychádzajú z predpisov citovaných na tejto stránke; nedávna zmena tu ešte nemusí byť premietnutá a neprešli naším konečným schválením — výsledok berte ako orientačný a pri úradnom alebo daňovom rozhodnutí je rozhodujúci citovaný zdroj alebo príslušný orgán.

Úplný obsah tejto stránky sa ešte dopĺňa.